Лист 02 декларации по налогу на прибыль

Плательщики налога на прибыль обязаны периодически отчитываться, представляя в ИФНС соответствующую налоговую декларацию, в которой указывают объем прибыли и величину налога на нее.

Лист 02 (Л02) – важнейший раздел отчета, где производится непосредственно расчет налога. Сведения для его исчисления формируются из приложений к нему: первого (П1), где фиксируют все доходы от осуществляемой деятельности, и второго (П2), объединяющего все затраты, которые предприятие понесло при управлении, производстве, выпуске продукции и ее реализации. Напомним, как сформировать лист 02 декларации по налогу на прибыль.

С 2020 года отчитываться придется по обновленной форме декларации, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019, т.е. за 2019 год нужно будет оформить отчет уже по новой форме.

Что изменилось

Для подавляющего большинства компаний основное изменение в форме отчета касается штрих-кодов. В титульном листе упразднено поле для кода ОКВЭД и введена строка, которую заполняют при изменениях полномочий обособленной структуры или ее закрытии.

В форме листа 02 признак налогоплательщика теперь состоит из двух цифр (количество признаков увеличилось до 14), а также появилась строка 171 для указания номера регионального закона, установившего пониженную налоговую ставку.

Для компаний, применяющих инвестиционный налоговый вычет, появилось приложение 7 к листу 02, а в лист 02 добавлены строки 268 и 269, фиксирующие сумму уменьшения налога на величину вычета с разграничением по бюджетам. Таким образом, грядущие изменения отчетной формы практически никак не повлияют на привычный порядок исчисления налога.

Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль

Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль

Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).

Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.

строки Л02

Что отражает

Как формируется

010

доходы от основной деятельности

= стр. 040 П1 к Л02

020

внереализационные доходы

= стр. 100 П1 к Л02

030

производственные затраты

= стр. 130 П2 к Л02.

040

внереализационные расходы

= стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02

050

убытки

= стр. 360 П3 к Л02

060

расчет результата – прибыли/убытка

= стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 040 + стр. 050

070

доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам

= стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др.

080

только для ЦБ РФ

 

100

налоговая база

= стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 — стр. 400

П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или — стр. 050 Л08, если показатель

со знаком «-«)

 

110

убытки прошлых лет

В декларациях:

— за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02

— за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02

120

база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0

= стр. 100 – стр. 110

130-170

налоговые ставки

 

171

реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку

 

180

общая сумма налога

= стр. 120 х стр. 140 /100

190

сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ)

= стр. 120 х стр. 150 /100

200

налог к уплате в местный бюджет (МБ)

Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02

= стр. 120 х стр. 160/100

210-230

суммы начисленных авансов

 

240-260

налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату

 

265-267

сумма уплаченного торгового сбора

 

268-269

уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета

 

270

налог к доплате в ФБ

= стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268)

271

налог к доплате в МБ

= стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269)

280

налог к уменьшению в ФБ

= (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190

281

 налог к уменьшению вМБ

 

= (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200

290-310

сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам

Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды.

Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды.

320-340

суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес.

 

350-351

заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах

 

Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030, строку 180 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.

Пример: заполнение листа 02 декларации по налогу прибыль

Произведем расчет налога на прибыль предприятия, для которого установлена квартальная периодичность сдачи деклараций, за 2019 год на основании данных:

Показатель

Деятельность

операционная

прочая

Доходы

6 200 000

350 000

Расходы

3 800 000

100 000

Убытки прошлых лет

50 000

Расчет налога.

Сумма прибыли:

(6 200 000 + 350 000) – (3 800 000 + 100 000 + 50 000) = 2 600 000 руб.

Размер налога:

2 600 000 х 20 /100 = 520 000 руб.

Начисление по бюджетам:

    — в ФБ – 78 000 руб. (2 600 000 х 3 / 100);

    — в МБ – 442000 руб. (2600000 х 17 / 100).

В декларации по ННП эти данные отражают по строкам:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

010

6 200 000

020

350 000

040

100 000

050

50 000

060

2 600 000

100

2 600 000

120

2 600 000

140

20%

150

03%

160

17%

180

520 000

190

78 000

200

442 000

За 9 месяцев 2019 компанией были уплачены авансы по налогу в сумме 360 000 руб., в том числе:

    в ФБ – 55000 руб.;

    в МБ – 305000 руб.

В листе продолжения Л02 эти данные фиксируются по строкам:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

210

360 000

220

55 000

230

305 000

Компания торговый сбор не уплачивает и за пределами страны деятельности не ведет, поэтому строки 240 – 269 не заполняет.

Далее в расчете указывают сумму к доплате налога по итогам года, исчисляя ее так:

    общая величина доплаты – 160 000 руб. (520 000 – 360 000), в т. ч.:

      в ФБ – 23 000 руб. (78 000 – 55 000);

      в МБ – 137 000 руб. (442 000 – 305 000).

В листе продолжения Л02 эта информация отразится так:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

270

23 000

271

137 000

В представленном и существенно упрощенном примере отсутствуют многие факты хозяйственной деятельности, влияющие на размер налога, однако мы стремились лишь напомнить алгоритм расчета налога и отражения его в листе 02 декларации по налогу на прибыль.

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.