Новая декларация по НДС за 1 квартал 2019: пример заполнения

Бизнесмены и компании, работающие с НДС, обязаны ежеквартально рассчитывать налог и не позднее 25 числа месяца, наступившего по завершении отчетного квартала, подать в ИФНС налоговую декларацию. Приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018 форма документа обновлена, утвержденные изменения вступят в силу 29.03.2019 и за 1 квартал 2019 предприятиям придется отчитываться уже на бланках в новой редакции.

Декларация НДС-2019: бланк

Обновление документа обусловлено рядом перемен в расчете НДС. В частности:

    ставка налога выросла с 18 до 20%. В связи с этим в 3-й раздел добавлены строки:

      для указания НДС по ставкам 20% и 20/120%. При этом сохранены строки для НДС 18%, поскольку они могут быть востребованы при составлении корректировочных вариантов;

      043, где будут указывать суммы продаж за пределы РФ у отказавшихся от нулевой ставки экспортеров;

      044 — для предприятий, участвующих в системе «tax free». В строке 044 теперь следует фиксировать сумму продаж по чекам «tax free» иностранным покупателям-физлицам, а вычет по НДС, который им вернули, отражать в строке 135;

    в 9-й раздел введена строка 036 (код вида товара) и строки для НДС 20%.

Внесены соответствующие изменения и в порядок заполнения налоговой декларации по НДС. За 1 квартал 2019 года оформить документ следует уже с учетом утвержденных налоговиками трансформаций.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019: структура документа

Новый бланк состоит из титула и 12-ти разделов, каждый из которых содержит определенную информацию:

    в 1-м (итоговом) указывается налог к уплате или возмещению из бюджета;

    во 2-м отражаются суммы НДС налоговых агентов;

    в 3-м – величины налоговых баз с НДС по применяемым ставкам (расчет налога);

    4-й, 5-й и 6-й заполняют при операциях по нулевой ставке;

    в 7-м фиксируют информацию по освобожденным от налогообложения операциям;

    разделы 8-12 содержат блок сведений из книги покупок/продаж, журнала счетов-фактур.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 оформляется по общим правилам, применяемым для всех видов налоговой отчетности, подписывается декларантом (руководителем организации, ИП) или его полномочным представителем. Базой для внесения данных является информация из налоговых и бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости (по счетам 19, 60, 62, 68/2, 76, 90, 91), книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (по выданным и принятым СФ).

Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Обязательные к оформлению листы декларации – титул и итоговый 1-й раздел. Остальные составляются, если компанией проводились соответствующие содержанию конкретных разделов операции. Данные в них подтверждают информацию, представленную в 1-м разделе. Таблица поможет разобраться, какие сведения, в каком разделе должны быть зафиксированы при подаче декларации за 1 квартал 2019:

Разделы

Информация

Титул

    Код периода – 21;

    Сведения о декларанте (ИНН, КПП, полное наименование, ОКВЭД и т.д.);

    Код ИФНС;

    № корректировки (первичный – «0—», далее по порядку «1—», «2—» и т.д.

№ 1

Код ОКТМО;

КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110;

Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050)

№ 2

НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика.

В стр. 060 — НДС к уплате. Вычет по освоенным авансам (стр.100) уменьшает окончательный НДС

№ 3

НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:

    010-060 размер облагаемой выручки по видам дохода и НДС по соответствующей ставке;

    070 – НДС с авансов в счет предстоящих поставок и сумма полученных предоплат;

    080 – 100 – НДС к восстановлению;

    105-109 – данные о корректировках НДС (п. 6 ст. 105 НК РФ);

    118 — общая сумма начисленного НДС (сумма строк 010-080 и 105-115);

    120 – налог к вычету с приобретенных товаров (работ, услуг);

    130 — НДС с уплаченных авансов;

    140-185 – суммы вычетов по различным операциям;

    190 – сумма вычетов (строки 120 – 185);

    200 – НДС к уплате, если результат вычитания между строками 118 и 190 положительная величина;

    210 – НДС к возмещению, если разность сумм в стр. 118 и 190 – отрицательное значение.

Показатели строк 200 или 210 учитывают при определении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела.

В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2).

№ 4-6

Предназначаются для «экспортного» НДС:

    № 4 — заполняется, если применение ставки 0% документально подтверждено;

    № 5 – оформляют плательщики, имеющие право на применение льготы;

    № 6 – оформляется, если на момент сдачи отчета компания не оформила документы на льготу. В дальнейшем (при наличии документации) суммы могут быть возмещены и перенесены в 4-й раздел

№ 7

Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения)

№ 8-9

Данные книг продаж/ покупок

№ 10-11

Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур 

№ 12

Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом

Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Учитывая произошедшие обновления в форме документа, и подготовив документальную основу, можно приступить к формированию декларации НДС 2019. Образец заполнения представим по операциям, проведенным в 1 квартале 2019 г. ООО «Лента»:

    по СФ № 20 от 10.02.2019 приобретены ТМЦ на сумму 4600000 руб. + НДС 20% 920000 руб.

    26.03.2018 покупателю отгружен товар, отправлен СФ № 63 на сумму 2383333 руб. + НДС 476667 руб.

Образец заполненной декларации представлен ниже.

Проверить правильность расчета в 3-м разделе можно по данным бухучета и формулам равенства строк:

Строки

по ОСВ

по декларации

010

Выручка = кредитовый оборот (КО) сч. 90/1;

Сумма начисленного НДС по ставке 20% = сч. 90/1 х 20 / 120

 

Стр. 10 гр. 5 р 3 = стр. 180 р. 8

120

НДС к возмещению (КО сч. 19) по приобретенным ТМЦ или: КО сч.60 х 20/120

Стр. 120 р. 3 = стр. 260 р. 9

200

НДС к уплате (сч. 68/2) = Кредитовое сальдо сч. 68/2 на начало + Кредитовый оборот сч. 68/2 – Дебетовый оборот сч. 68/2 = Кредитовое сальдо на конец квартала

Стр. 200 р. 3 = стр. 40 р. 1

Читайте также: Контрольные соотношения в декларации по НДС

deklaraciya_1.jpg

deklaraciya_2.jpg

deklaraciya_3.jpg

deklaraciya_4.jpg

deklaraciya_5.jpg

deklaraciya_6.jpg

deklaraciya_7.jpg

deklaraciya_8.jpg

deklaraciya_9.jpg

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.