Отчетный период 6-НДФЛ

Представление контролирующим органам сведений о размере начисленного и удержанного подоходного налога по форме 6-НДФЛ – обязанность любого налогового агента (компаний и ИП), выплачивающего зарплату по трудовым договорам, вознаграждения по условиям заключенных соглашений ГПХ, дивиденды на основе решений общего собрания участников и иные доходы физлицам.

Расчет 6-НДФЛ – составляющая ежеквартальной отчетности в ИФНС. Он формируется на базе требований НК РФ, и сдают его лишь организации и ИП, физлица от этой обязанности освобождены. Напомним, какие периоды являются для 6-НДФЛ отчетными, и в какие сроки эта форма должна быть представлена налоговикам.

Что такое – отчетный период 6-НДФЛ

Итак, налоговые агенты отчитываются по форме 6-НДФЛ каждый квартал, формируя информацию в нем нарастающим итогом с начала года. Поэтому отчетными периодами для расчета считаются:

    1-й квартал;

    полугодие;

    9 месяцев.

Каждому из них в отчете присвоен собственный код (код периода представления), установленный Приложением № 1 к Порядку заполнения расчета (утв. приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015). Так, 6-НДФЛ:

    за 1-й квартал шифруют кодом «21»,

    за полугодие – «31»,

    за 9 месяцев – «33».

Налоговый период 6-НДФЛ

Полную картину по доходам персонала, а также исчисленному и удержанному налогу дает годовой расчет 6-НДФЛ. Налоговым периодом для него является календарный год. Для идентификации отчета за год используют код «34».

Читайте также: 6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет?

Налоговый период 6-НДФЛ при ликвидации (реорганизации)

Для предприятий, прекративших деятельность или подвергшихся реорганизации, разработаны другие определяющие период коды. Подобные компании особо учитываются ИФНС, поскольку не всегда их отчетные периоды аналогичны обычным в общепринятой поквартальной хронологии.

Последним налоговым периодом для компаний, ликвидированных (реорганизованных) до окончания календарного года, является время от начала года до даты завершения ликвидации (реорганизации). Например, ликвидированная в мае фирма, оформляет последний расчет 6-НДФЛ за период с января по май, а так как май приходится на 2-й квартал, то в форме будет указан код полугодия, хотя фактически отчет сформирован по сведениям за неполные 5 месяцев. Отчетные периоды 6-НДФЛ для таких предприятий кодируются так:

    1-й квартал – «51»;

    полугодие – «52»;

    9 месяцев – «53».

Реорганизованные или завершившие свою деятельность в любой из трех месяцев четвертого квартала предприятия шифруют налоговый период кодом «90».

Читайте также: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Особенности формы

Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал полностью отвечает критериям квартальной отчетности, так как сведения в первом и втором разделах приводятся за 3 первых месяца года. В расчетах за другие периоды показатели раздела 1 формируют нарастающим итогом, а раздел 2 отражает данные только трех последних месяцев.

Так, в отчете за полугодие в первом разделе обобщаются данные о доходах физлиц с января по июнь, а во втором – отражаются показатели апреля-июня. По этому же принципу составляется отчет за 9 месяцев, первый раздел которого содержит информацию о доходах за период с января по сентябрь, второй – только значения показателей 3-го квартала. 6-НДФЛ за налоговый год заполняется так же – первый раздел информирует о данных за полный текущий год, второй – за последний квартал года.

Таким образом, 6-НДФЛ совмещает функции квартального отчета с расчетом, формирующимся по накопительному принципу.

Читайте также: РСВ и 6-НДФЛ: контрольные соотношения

6-НДФЛ: сроки (период) представления

Представить 6-НДФЛ за отчетные периоды следует не позднее завершения следующего за каждым из них месяца. А вот для формирования годовой формы законодателем отпущено 3 месяца — его необходимо сдать до 1-го апреля года, наступившего по окончании налогового периода. В 2019 году контрольными сроками сдачи расчета будут даты:

За период

Не позднее

2018 год

01.04.2019

1 кв. 2019

30.04.2019

полугодие 2019

31.07.2019

9 мес. 2019

31.10.2019

2019 год

01.04.2020

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.