Переходный период по НДС 2018-2019

С 2019 года меняется размер ставки по налогу на добавленную стоимость. Вместо 18% субъекты хозяйствования будут применять тариф, равный 20%. Нововведение внесено в Налоговый кодекс законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ. В связи с этим рекомендуется заранее подготовиться к переходу на новые условия работы с контрагентами. Для этого надо провести ревизию договорной документации, составить список соглашений, действие которых распространяется на период до 2019 года и на временной интервал, захватывающий 2019 год. Именно эти сделки могут оказаться проблемными вследствие изменения ставки налогообложения.

Общие правила для переходного периода по НДС

Увеличение ставки НДС не затронуло объекты из льготной категории. Обновленный тариф коснется большей части сделок по реализации товаров, оказанию на возмездной основе услуг и выполнению работ. Ставка, равная 20%, будет действовать по отношению к товарам (услугам, работам), отгруженным (оказанным, выполненным), начиная с января 2019 года. Законодательно не предусмотрены исключения по сохранению прежнего порядка налогообложения в отношении договоров, заключенных в 2018 году и ранее (даже при условии, что в рамках этих соглашений покупателем уже была перечислена предоплата). Такой позиции придерживается Минфин, что отражено в его письмах от 06.08.2018 г. № 03-07-05/55290, № 03-07-11/53970 от 01.08.2018 г.

Переходный период по НДС 20% подразумевает, что при отгрузке товаров в 2019 году налогоплательщик рассчитывает налоговые обязательства уже по новой ставке. Если договором с контрагентом была предусмотрена другая сумма НДС, это никак не может повлиять на размер уплачиваемых в бюджет налогов. Урегулирование вопроса об изменении цены по сделкам, затрагивающим несколько налоговых периодов, является задачей самих налогоплательщиков.

Когда начнет действовать переходный период по НДС 2018-2019, к вычету входящий налог можно будет принять только по новым ставкам.

Пример

Предприятие «А» в декабре 2018 года подписало договор с компанией «Б» на поставку товара на сумму 5900 руб. (в том числе НДС 18% в размере 900 руб.).

Действия участников сделки, если оплата и отгрузка товаров проведены декабрем 2018 года:

    покупатель перечислил поставщику сумму 5900 руб.;

    поставщик начислил и уплатил в бюджет НДС в размере 900 руб.;

    в счете-фактуре отражена сумма НДС 900 руб., которая будет принята покупателем к вычету.

Как закрыть сделку, если оплата произведена в декабре 2018 года, а отгрузка осуществлена в январе 2019 года:

    оплата поставки в декабре прошла в сумме 5900 руб.;

    авансовый НДС принят в учете в 2018 году по ставке 18%;

    при отгрузке товаров в новом году производится перерасчет стоимости с учетом повышения налоговой ставки – новая цена сделки равна 6000 руб., включая НДС по ставке 20% (1000 руб.);

    поставщик должен начислить к уплате в бюджет не 900 руб., а 1000 руб. налога, так как отгрузка была совершена в период действия повышенной ставки НДС;

    в счете-фактуре отражается налог в сумме 1000 руб.;

    стороны оформляют допсоглашение к прошлогоднему договору, на основании чего покупатель производит доплату в размере 100 руб.;

    покупатель восстанавливает отраженный в 2018 году НДС по ставке 18% и показывает новую сумму входящего налога по ставке 20%, то есть принимает к вычету НДС в сумме 1000 руб. вместо 900 руб.

Переходный период по НДС предусматривает корректировку налоговых обязательств по сделкам 2018 года, если отгрузка произошла в 2019 году. В ситуациях, когда продукция поставлена в 2018 году (даже при условии поступления оплаты в следующем налоговом периоде), перерасчет обязательств и цены договора делать не надо. Налог в таком случае начисляется поставщиком в 2018 году по старой ставке.

Приведем общие рекомендации на переходный период по НДС 2018 года:

    имеющиеся договоры с контрагентами лучше постараться закрыть 2018 годом;

    при выполнении работ и услуг акты по их приемке надо оформить в 2018 году, чтобы не было необходимости пересчитывать налог;

    по переходящим соглашениям следует заранее согласовать с контрагентами условия сотрудничества на новых условиях (составить дополнительные соглашения с условием повышения стоимости товаров и услуг в связи с повышением ставки НДС, возможно, пересмотреть объемы поставок).

Переходный период по НДС с 2019 года может быть омрачен финансовыми спорами с покупателями, которые не являются плательщиками НДС. Для них увеличение стоимости поставки, зафиксированной договором, приведет к уменьшению доходов, так как зачесть в налоговых обязательствах входящий НДС они не могут. Пути решения такого спора:

    искать компромиссные варианты разрешения конфликта совместно с покупателем;

    отстаивать свои интересы в суде, что не гарантирует положительного исхода для поставщика;

    сохранение цены с ущербом для себя (то есть общая стоимость поставки и объем остаются неизменными, меняется пропорция дохода продавца и начисленного им НДС);

    корректировка количества поставляемых товаров.

Повышение НДС (переходный период) можно заранее предусмотреть в условиях договоров, заключаемых в текущем периоде. При составлении соглашений рекомендуется прописать, что цена товаров может меняться в связи с повышением ставок налогообложения. Другой способ обезопасить себя от претензий покупателей по поводу роста цен с 2019 года – прописывать в договорах не ставку НДС, а ссылку на пункт НК РФ, устанавливающий размер налогообложения (п. 3 ст. 164 НК РФ). Еще один вариант – прописывать в соглашении сумму сделки без учета НДС, оговаривая необходимость прибавки к этой цифре величины исчисленного налога на добавленную стоимость.

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.