Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018

В целях обеспечения пользователей достоверными сведениями о финансовом состоянии компании, по окончании каждого года предприятия подводят итоги, формируя отчетные формы, основную роль среди которых играют баланс и «Отчет о финансовых результатах» (ОФР), о порядке заполнения которого и пойдет речь.

Отчет о финансовых результатах

Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (ред. от 06.03.2018). Бланк ОФР в 2018 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:

    № строк пояснений к отчету;

    Название показателя;

    Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);

    Данные за отчетный период;

    Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.

Составление ОФР имеет свои особенности:

    значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;

    результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);

    вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;

    значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;

    значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;

    в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.

Скачать отчет о финансовых результатах 2018 можно далее.

Коды строк отчета о финансовых результатах за 2018 год

Сведения заносятся в ОФР из сформированной за отчетный период оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): из блока результативных счетов (90,91,99,84), счетов производственных издержек (20,23,25,26,44) и продукции (40,41,43). Кроме того, важен качественный аналитический учет по видам поступлений и затрат, образующих конечный итог работы фирмы.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018 представляет собой построчное формирование показателей – сначала рассчитывается итоговый результат от основных видов деятельности, к нему добавляется блок коммерческих и управленческих затрат, а в заключение – прочие доходы и расходы. Продемонстрируем алгоритм, объединив для большей наглядности информацию по расшифровкам строк в табличную форму:

Код строки

Название

Что обозначает

Как формируется

Особенности

2110

Выручка

Доходы от основных видов деятельности (ОВД)

К/об 90/1 – Д/об 90/3 – Д/об 90/4

 

2120

Себестоимость продаж

Расходы от ОВД

Д/об 90/2 в корр. со счетами затрат (20,23,29,40,41,43) кроме сч. 26 и 44

Заключается в скобки, как вычитаемый показатель (далее такие величины обозначаются символом «()»)

2100

Валовая прибыль

Прибыль без учета КР и УР (коммерческих и управленческих расходов)

Стр. 2110 – стр. 2120

(), если итогом является убыток

2210

Коммерческие расходы (КР)

Затраты, связанные с ОВД

Д/об 90/2 в корр. со сч.44

()

2220

Управленческие расходы (УР)

Издержки на управление фирмой

Д/об 90/2 в корр. со сч. 26

()

2200

Прибыль/(убыток) от продаж

Итог от ОВД

Стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220

(), если допущен убыток.

2310

Доходы от участия в др. организациях

Поступления при инвестициях в УК других фирм

 

 

К/об сч. 91/1 в рамках соответствующей аналитики

 

2320

Проценты к получению

Доходы от пользования чужими активами, дисконт по ценным бумагам

 

2330

Проценты к уплате

Издержки по уплаченным процентам по займам, дисконт к уплате по облигациям/векселям

Д/об сч. 91/1 в пределах относящейся аналитики

()

2340

Прочие доходы

Доходы/затраты, не входящие в вышеозначенные строки

К/об 91/1 – 2310 – 2320

 

2350

Прочие расходы

Д/об 91/2 – стр. 2330

()

2300

Прибыль до НО (налогообложения)

Суммарное значение прибыли

2200 + 2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350

Проверка: 2200 + Д/об сч. 91 в корр. со сч. 99 – К/об сч. 91, в корр. со сч. 99

() при убытке

 

2410

Текущий налог на прибыль (ННП)

ННП к оплате

Строка 180 декларации

()

2421

В т.ч. ПНО/ ПНА (постоянные налоговые обязательства/ активы)

Компании, работающие по ПБУ 18/02, указывают сальдо ПНО и ПНА

ПНО = К с-до сч.99/ПНО;

ПНА = Д с-до сч.99/ПНА

() при отрицательном итоге

2430

Изменение ОНО (отложенные налоговые обязательства)

 

К/об 77 – Д/об 77

() при положительном итоге

2450

Изменение ОНА (отложенные налоговые активы)

 

Д/об 09 – К/об 09

2460

Прочие

Не означенные выше, но влияющие на прибыль доходы и расходы (разницы сумм оборотов сч.99 до реформирования, налоги «спецрежимников» и др.)

 

2400

Чистая прибыль

Величина прибыли фирмы

Стр. 2300 – стр. 2410 (со скорректированными значениями по стр. 2430 и 2450)

Стр. 2400 = оборот по сч. 99 в корр. со сч.84

Остальные строки заполняются, если проводились мероприятия, влияющие на размер прибыли, к примеру, переоценка активов. В этом случае в стр. 2500 указывают сумму прибыли, скорректированную на сумму дооценки, т. е. прирост добавочного капитала (К/об 83 – Д/об 83). Акционерные общества заполняют справочные сведения, касающиеся базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910).

Пример заполнения отчета о финансовых результатах 2018

Исходные данные, необходимые для составления «Отчета о финансовых результатах» 2018, сгруппированы в сформированной до реформирования баланса ОСВ компании ООО «Лира», которая применяет ОСНО (в руб.):

Счет БУ

Наименование

Дебет

Кредит

09

ОНА

55 000

50 000

77

ОНО

100 000

70 000

90/1

Выручка

 

90 000 000

90/2

Себестоимость

58 600 000

 

90/3

НДС

10 060 000

 

90/8

УР

3 500 000

 

90/9

Прибыль от продаж

17 840 000

 

91/2

Прочие расходы

400 000

 

91/9

С-до прочих расходов

 

400 000

99/1

Прибыль без ННП

17 840 000

400 000

99/2

ННП, в т.ч.:

3 618 000

 

99/2.1

Условный расход по ННП

3 568 000

 

99/2.3

ПНО

50 000

 

На основе отдельных данных по счетам ОСВ бухгалтер формирует показатели каждой строки ОФР (в тыс. руб.):

Код

Данные

Как получить 

2110

79 940

90 000 – 58 600

2120

(58 600)

Д/об 90/2

2100

21 340

79 940 – 58 600

2220

(3500)

Д/об 90/8

2200

17 840

21 340 – 3500

2350

(400)

К/об 91/9

2300

17 440

17 840 – 400

2410

(3568)

Д/об 99/2

2421

(50)

ПНО 

2430

30

70 000 – 100 000

2450

(5)

55 000 – 50 000

2400

13 847

17 440 – 3568 – 50 – 30 + 5

Рассчитанные значения бухгалтер заносит в отчет о финансовых результатах за 2018 год. В него же необходимо перенести информацию из ОФР за 2017 год. Построчное сравнение показателей дает возможность пользователю провести первичный анализ динамики финансового состояния компании.

Образец заполнения «Отчета о финансовых результатах» 2018 г. по данным предлагаемого примера будет таким:

forma_2.png

ofr_2.png

Итак, ОФР оформляется на бланке типовой формы и подчиняется установленным требованиям по заполнению. Цель его составления – показать, из каких доходов и затрат складывается чистая прибыль предприятия в отчетном периоде. 

 

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.