Проводки по начислению заработной платы и налогов

Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.

Как осуществляются расчеты на счете 70

По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.

Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч. 20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96). Проводки по начислению заработной платы:

Операции

Д/т

К/т

Начислена з/плата сотрудникам:

 

 

— основного и доп. производств

20,23,25,26,29

70

— торговой компании;

44

70

— занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.);

91

70

— занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям;

97

70

— ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств.

99

70

За счет резерва начислены отпускные

96

70

Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме)

69

70

Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.

Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:

Операции

Д/т

К/т

Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными)

50

51

По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы

70

50

З/плата перечислена на банковские счета работников

70

51

Удержаны из зарплаты:

 

 

— НДФЛ;

70

68

— невозвращенная работником подотчетная сумма;

70

71

— сумма причинного фирме ущерба;

70

73,94

— алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам;

70

76

— стоимость приобретенных работником акций предприятия

70

75

Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.

К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.

Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры

Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника.

Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

По расчетной ведомости начислена з/плата

20

70

42000,00

Удержан НДФЛ (42000 х 13%)

70

68

5460,00

Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%)

70

76/1

12058,20

Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы

70

50

24481,80

С суммы заработка Петрова перечислены:

Удержанный НДФЛ

68

51

5460,00

Алименты

76

51

12058,20

Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы:

— ПФР (42000 х 22%)

20

69/2

9240,00

— ФСС (42000 х 2,9%)

20

69/1

1218,00

— ФОМС (42000 х 5,1%)

20

69/3

2142,00

— ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%)

20

69/10

84,00

С расчетного счета компании перечислены взносы:

— ПФР

69/2

51

9240,00

— ФСС

69/1

51

1218,00

— ФОМС

69/3

51

2142,00

— ФСС (травматизм)

69/10

51

84,00

Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании.

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» — 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ — 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.

Расчет зарплаты за март — проводки по зарплате и налогам 2019:

ФИО

Должн.

Начислено (оклад)

НДФЛ

Алименты

Сумма на руки

Страховые отчисления

ПФР

(22%)

ФСС (2,9%)

ФОМС (5,1%)

ФСС травматизм (0,2%)

Ралль И.М.

директор

60000

7800

 

52200

13200

1740

3060

120

Серов П.П.

менеджер

46000

5980

10005

30015

10120

1334

2346

92

Седова И.Р.

оператор

32000

4160

 

27840

7040

928

1632

64

Итого

 

138000

17940

10005

110055

30360

4002

7038

276

Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:

Дата

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

31.03

Начислена з/плата

44

70

138000

Удержан НДФЛ

70

68

17940

Удержаны алименты

70

76

10005

Начислены страхвзносы:

 

 

 

-ПФР

44

69/2

30360

-ФФОМС

44

69/3

7038

-ФСС

44

69/1

4002

-ФСС на «травматизм»

44

69/10

276

05.04

Зарплата перечислена работникам

70

51

110055

Перечислены алименты

76

51

10005

НДФЛ уплачен

68

51

17940

15.04

Перечислены страховые взносы:

 

 

 

-ПФР

69/2

51

30360

-ФФОМС

69/3

51

7038

-ФСС

69/1

51

4002

-ФСС на «травматизм»

69/10

51

276

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.